四川省人民政府


四川省契税实施办法
四川省人民政府令〔第109号
　　《四川省契税实施办法》已经1998年5月21日省人民政府第7次常务会议通过，现予发布施行。

省长宋宝瑞
一九九八年五月二十一日



第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定，结合四川实际，制定本办法。
第二条 在四川省境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》和本办法的规定缴纳契税。
第三条 本办法所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第四条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与：
（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（二）以土地、房屋权属抵债；
（三）以获奖方式承受土地、房屋权属；
（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
第五条 契税税率为4％，可下浮到3％。
第六条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权与房屋所有权的价格差价。
前款成交价格明显低于市场价格并无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第七条 以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，房地产转让者应补缴契税，其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。房地产权属承受者仍应按规定缴纳契税。
第八条 契税应纳税额，依照本办法第五条规定的税率和第六条、第七条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率
第九条 有下列情形之一的，减征或者免征契税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；
（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房，在国家规定的标准面积以内的，免征；
（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；
（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，被征用、占用者重新承受土地、房屋权属的，免征；
（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征；
（六）外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征；
（七）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
第十条 符合减征或者免征契税规定的，应当在土地、房屋权属转移合同签订或者具有合同效力的契约、协议、合约、确认书等凭证取得之日起10日内，到土地、房屋所在地的契税征收机关办理减征或者免征契税手续。
第十一条 纳税人因改变土地、房屋用途不再属于第九条规定的减征、免征范围的，应补缴已减征、免征的契税。其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当日。
第十二条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的征收机关办理纳税申报，并在征收机关核定的期限内缴纳税款。
第十三条 纳税人办理纳税事宜后，征收机关应当向纳税人开具契税完税或免税凭证。
第十四条 纳税人向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续，应当持契税完税或免税凭证和其他规定的文件材料。未出具契税完税或免税凭证的，不予办理土地、房屋的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税或免税凭证，土地管理部门、房产管理部门工作人员为其办理了土地、房屋权属变更登记的，由税务机关通知土地管理部门、房产管理部门改正。逾期未改正的，由税务机关报请同级人民政府责令纠正，并由有权机关对直接责任人和有关负责人给予行政处分。
第十五条 纳税人缴纳契税后，因故未履行所签订土地、房屋权属转移合同，申请退税的，经县级以上人民政府财政机关审核批准，准予退税。
第十六条 契税由各级地方税务机关负责征收，也可由地方税务机关委托有关单位代理征收。代征手续费的支付比例按国家有关规定执行。
第十七条 各级人民政府土地、房产管理部门应当向征收机关提供有关土地、房屋权属变更以及土地基准地价、标定地价、房产市场交易价格等资料，支持、协助征收机关依法征收契税。
第十八条 纳税人与征收机关因纳税发生争议时，必须依照《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》和本办法规定先缴纳税款，然后可以在收到征收机关填发的缴款凭证之日起60日内向上一级征收机关申请复议。上一级征收机关应当自收到复议申请
之日起60日内作出复议决定。纳税人对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起15日内向人民法院起诉。
第十九条 契税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本办法的规定执行。
第二十条 本办法自发布之日起施行。


1998年5月21日
财政部 人事部 中央机构编制委


财政部、人事部、中央机构编制委员会办公室关于印发《行政单位财政统一发放工资暂行办法》的通知


国务院各部委、各直属机构，各中直机关，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全
国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，各省、自治区、直辖市和计划单列
市财政厅（局）、人事（人事劳动）厅（局）、编委办公室，新疆生产建设兵团：
为了认真贯彻落实中央和国务院领导提出的确保工资按时发放的要求，深化财政支出管理改革，加强人员编制、工资基金管理，减少工资发放中间环节，提高工作效率，财政部、人事部及中央机构编制委员会办公室联合制定了《行政单位财政统一发放工资暂行办法》，拟从今年7月1日起在全国各地行政单位推行财政统一发放工资管理办法，请各单位遵照执行。
各地在试点中已经对教师及事业单位统一发放工资的，应继续实行；能够在7月1日实行教师工资统一发放的，应与公务员工资统一发放同步实行；来不及实行的，应在保证公务员工资按时发放的同时保证教师工资按时发放，并积极做好在10月1日教师工资统一发放的准备工作。关于在所有行政事业单位统一发放工资的办法将另行制定。


第一章 总则
第一条 为了进一步深化财政支出管理改革，适应建立公共财政管理体系的要求，做好国库集中支付制度改革的准备工作，建立人员和工资计划与预算拨款相结合的制约机制，加强人员编制、工资基金管理，减少工资发放中间环节，提高工作效率，保障工资及时足额发放，根据国家有关法律法规和国家预算管理的要求，制定本办法。
第二条 统一发放工资是指用财政性资金安排的工资资金由财政部门委托代发工资银行直接拨付到个人工资账户上的管理方式。
第三条 统一发放工资实行“编制部门核准编制、人事部门核定人员和工资、财政核拨经费、银行代发到人、及时足额到位”的管理原则。
第四条 各级财政部门要在当地政府的领导下采取有效措施，努力增加财政收入，狠抓均衡入库，加大支出结构的调整力度，强化预算内外资金管理，在经费安排上保障纳入财政统发范围的人员工资及时足额到位。

第二章 实施范围
第五条 统一发放工资的人员范围为：各级党政机关、人大机关、政协机关、人民检察院、人民法院及有关人民团体的所有由财政供养的编制限额内的正式职工。
第六条 统一发放的工资项目严格执行国家统一规定的工资制度和标准。

第三章 主管部门职责
第七条 各级编制部门负责审核纳入本办法管理范围的各单位的性质、行政编制、离退休干部工作人员编制及机关工勤人员编制数。
第八条 各级人事部门负责审核纳入统发工资范围的人员和工资，完善工资基金管理台账，建立人员和工资数据库。
第九条 各级财政部门负责按照人事部门核准的实有人数和应发工资额进行资金审核、资金拨付和预算安排，建立工资预算档案，并负责与代发工资银行签订服务协议，把资金分解支付到个人。

第四章 工资发放程序
第十条 各单位根据编制部门和人事部门的有关要求按规定时间提供单位人员编制、实有人数和工资标准及代扣款项等数据，分别报编制部门和人事部门审核。代扣款项是指国家政策规定必须由个人缴纳的住房公积金、医疗保险、养老保险和依法缴纳的个人所得税等款项，其他应由个人缴纳的款项不列入代扣项目。
第十一条 编制部门对单位报来的人员编制数进行审核后分送财政部门和人事部门；人事部门根据编制部门核定的编制数、人员和工资计划管理的有关政策规定审核各单位所报人员和应发工资额，送财政部门。
第十二条 财政部门根据人事部门核定的各单位行政编制内的实有人员和工资额，按照预算科目分类生成发放工资汇总表，计算代扣款项，列出工资发放清单。
第十三条 财政部门采取公开招标等方式确定代发工资的银行，与银行签订代发工资合同，并根据工资发放清单将工资款项拨付代发银行。代发工资银行一般应为国有商业银行。
第十四条 代发银行收到财政部门拨付的工资款项后，按财政部门工资发放汇总清单中实发工资数额将工资分解发放到个人工资账户，并根据其所列代扣款项分别将个人所得税、社会保障费和住房公积金等划入财政部门指定的账户，同时为各单位出具工资明细表，并负责为个人提供工资单。
第十五条 各单位根据财政部门提供的工资发放清单，按照有关会计规定登记入账。
第十六条 在预算执行中，各单位发生增人增资、减人减资、正常工资变动及津补贴变化等情况，要在变动当月规定日期以前汇总报人事部门审核；人事部门在当月规定日期以前将审核后的变化情况送财政部门；财政部门及时向代发银行提供变动后的下月工资发放清单。

第五章 管理监督
第十七条 为了加强财政部门对资金的调度，确保工资按时足额发放，各级财政部门可在国库开设“工资资金专户”，并根据核定的年度工资预算按月分款、项、目填列用款计划，将工资资金逐月按进度从国库预算资金账户和财政专户中划拨到“工资资金专户”。对财政可用财力不足以确保工资发放的地区，上级财政部门的转移支付、财政补贴等资金，应先调入“工资资金专户”，用于工资发放。
第十八条 职工工资实行统一发放后，各级人事部门要进一步加强人事计划管理和工资基金管理，要在编制范围内严格控制人员增长，规范工资管理，凡属超编制或超计划增加的人员和工资，一律不得纳入统发工资的范围。
第十九条 各单位职工工资实行统一发放后，其预算指标仍按原渠道下达到单位。各单位要按月记账，年底，将全年发放工资总额与其他预算拨款一并汇入单位决算上报有关部门。
第二十条 每季度终了，各单位、代发银行、财政部门、人事部门要将工资发放情况进行对账，以确保工资发放准确无误。
第二十一条 各单位应按要求如实提供人员工资资料及变动情况，接受财政部门、人事部门、编制部门的监督检查。
第二十二条 单位上报人员数字及标准不实及对于退（离）休、退职、开除、死亡等人员变动情况不及时上报，要追究有关领导和直接责任者的责任，并按损失额扣发单位公用经费。
第二十三条 财政部门、人事部门、编制部门按各自职责加强对统一发放工资工作的监督，健全考核、监督、约束机制，定期或不定期对工资统一发放情况进行检查。
第二十四条 代发银行要按照财政部门提供的工资发放清单及时准确地将工资发放到个人账户上，并提供工资明细表。对于银行未完全履行合同，财政部门按照合同规定终止其工资发放业务，另行选择其他代发银行。

第六章 附则
第二十五条 本办法自2000年7月1日起实施。
第二十六条 各地可根据实际情况，制定具体实施细则。
第二十七条 对行政单位离退休人员的离退休费、依照公务员管理的事业单位及其他事业单位的财政供养人员的工资是否实行财政统一发放，各地可根据实际情况自行确定。