审计机关审计重要性与审计风险评价准则
审计署
中华人民共和国审计署令
第５号
《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》已经2003年11月25日审计署审计长会议通过，现予发布，自2004年2月1日起施行。
审计长 李金华
二○○三年十二月十五日
审计机关审计重要性与审计风险评价准则
第一条 为了规范审计人员运用审计重要性、评估审计风险的行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计重要性（以下简称重要性）是指被审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。
第三条 对重要性水平的评估是审计人员的一种专业判断。审计人员在确定审计步骤的性质、时间和范围以及评价审计结果时，应当合理运用重要性原则。
重要性水平的表现形式是金额额度。
第四条 审计人员在确定重要性水平时，应当从金额和性质两个方面综合评估总体及总体各组成部分错弊的严重程度。
相同性质的小金额错弊的累计可能会对总体或总体有关组成部分的重要性水平产生影响，审计人员对此应当予以关注。
第五条 审计人员在确定重要性水平时应当充分考虑审计目的、信息使用者的需要和其所关注的事项。
第六条 审计人员在编制审计实施方案时，应当确定审计项目中的重要性水平，以决定审计测试的性质、时间和范围；在审计报告阶段，应当将审计发现的错弊及推断错弊金额与重要性水平进行比较，以评价审计结果，作出审计结论。
第七条 审计人员在判断重要性水平时应当利用专业知识和经验并考虑下列因素的影响：
（一）国家有关法律法规的要求；
（二）审计目的；
（三）信息使用者的要求；
（四）被审计单位的性质和业务规模；
（五）被审计单位的内部控制和业务风险水平；
（六）财政收支、财务收支的性质、金额、项目间的相互关系以及变动趋势等。
第八条 重要性水平的高低会影响审计工作量。重要性水平越低，所需的审计证据越多，审计工作量也越大。审计人员应当保持应有的职业谨慎，依照重要性水平来确定所应收集的审计证据的数量。
第九条 审计机关应当根据本机关及所处环境等实际情况，制定有关确定重要性的判断基础和比率的标准。审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础和比率。
判断基础通常可以采用预算收入或支出总额、投资总额、资产总额、净资产、费用总额、营业收入总额、净利润等指标。
审计机关规定重要性比率的范围，审计人员在对审计项目进行分析判断后，在审计机关规定的范围内确定具体的比率。
第十条 在评价审计结果时对重要性水平的考虑可能与制定审计实施方案时考虑的重要性水平不同。如果前者大大低于后者，审计人员应当重新评估所执行的审计测试是否充分。
第十一条 在评价审计结果时，审计人员应当将已发现错弊及推断错弊金额与重要性水平进行比较，以决定是否扩大实质性测试范围或决定是否在审计报告中反映以及如何作出审计评价意见。
第十二条 审计风险是指被审计单位的财政收支、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。
审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。
第十三条 审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，对审计风险进行评估，并采取相应的审计测试措施，以将审计风险降低至可接受的程度。
第十四条 评估审计风险的步骤是：
（一）在编制审计实施方案时确定可以接受的审计风险水平；
（二）通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平；
（三）通过对内部控制的测评评估控制风险水平；
（四）利用风险模型计算检查风险水平，并据此确定审计测试的范围和工作量。
第十五条 固有风险是假设在没有内部控制的情况下，被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错的可能性。
固有风险与被审计单位的管理及其环境，以及该类会计事项或业务的性质有关。
审计人员在评估固有风险时应当考虑下列因素：
（一）被审计单位的管理水平，包括管理人员的诚信和能力；
（二）管理人员和财会人员的异常变动情况；
（三）被审计单位的业务性质；
（四）与被审计单位有关的法律法规的调整变化情况；
（五）影响被审计单位所在部门或行业的环境因素；
（六）会计人员进行会计处理时专业判断的幅度范围；
（七）需要利用外部专家工作予以佐证的重要交易事项的复杂程度；
（八）是否存在容易损失或被挪用的资产；
（九）是否属于容易发生差错的业务领域；
（十）在会计期间，特别是临近会计期末时，发生的异常或复杂的会计处理情况；
（十一）以前年度审计的结果等。
第十六条 控制风险是指被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错不能被内部控制防止或纠正的可能性。
审计人员在对内部控制进行初步测评后，应当对各主要业务和会计领域的控制风险作出初步评估。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。
评估控制风险应当考虑下列因素：
（一）相关的内部控制是否建立；
（二）经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效；
（三）经济业务及各控制环节是否由合格的人员执行；
（四）业务活动的记录是否完整；
（五）业务处理程序是否独立；
（六）关键点控制是否存在；
（七）控制目标是否满足；
（八）控制系统是否有效地运行，各项控制是否充分发挥作用等。
第十七条 出现下列情况之一时，审计人员应当将控制风险确定为高风险：
（一）被审计单位的内部控制薄弱；
（二）审计人员无法对内部控制的有效性作出评价；
（三）审计人员不准备进行符合性测试。
第十八条 审计人员对被审计单位相关的内部控制进行初步测评后，认为其能够防止、发现或纠正重要错弊，且准备进行符合性测试时，不应当将控制风险评估为高水平。
第十九条 初步评估的控制风险水平越低，就需获得越多的关于内部控制健全和有效的证据。
第二十条 审计人员在现场审计结束前，应当根据实质性测试结果和其他审计结果对控制风险进行最终评估。如评估结果高于初步评估的控制风险水平，应当考虑追加相应的审计测试。
第二十一条 固有风险和控制风险相互联系，审计人员应当将两者进行综合评估，并据以作为评估检查风险的基础。
第二十二条 检查风险是指审计人员进行实质性测试不能发现被审计单位存在的差错的可能性。
检查风险水平与实质性测试的工作量直接相关，可接受的检查风险越低，实质性测试的工作量越大。审计人员应当根据所评估的固有风险和控制风险来确定检查风险，并以此决定实质性测试的数量。
第二十三条 固有风险和控制风险不能由审计人员所控制，但审计人员可以对其进行评估，并通过设计相应的检查措施，调整检查风险的水平，以使审计风险降低到可以接受的程度。
第二十四条 审计执行期间审计风险的评估发生变化时，审计人员应当重新分析审计风险是否在最初审计方案确定的水平之内。如果审计风险超出可以接受的水平，就需要执行追加的审计测试。
第二十五条 重要性和审计风险之间存在反向的关系，重要性水平越低，审计风险越高。审计人员在确定实质性测试的性质、范围和时间时必须注意到这一关系，并根据情况的变化进行调整。
第二十六条 审计人员在进行审计抽样时，应当利用所确定的重要性水平和对审计风险的评价结果，以计算样本量。
第二十七条 审计人员确定重要性水平和评估审计风险时，应当编制审计日记。
第二十八条 本准则由审计署负责解释。
第二十九条 本准则自2004年2月1日起施行。
广东省棉花收购加工企业资格认定实施细则（暂行）
广东省人民政府办公厅
关于印发广东省棉花收购加工企业资格认定实施细则（暂行）的通知
粤府办〔２００１〕１２７号
各市、县、自治县人民政府，省府直属有关单位：
现将《广东省棉花收购加工企业资格认定实施细则（暂行）》印发给你们，
请认真贯彻执行。执行中遇到的问题，请迳向省经贸委反映。
广东省人民政府办公厅
二○○一年十二月三十一日
广东省棉花收购加工企业资格认定实施细则（暂行）
第一条 根据《国务院办公厅关于印发〈棉花收购加工与市场管理暂行办法〉
的通知》（国办发〔２００１〕６５号），特制定广东省棉花收购、加工企业资
格认定实施细则。
第二条 本细则所述棉花收购和加工企业，指我省在棉产区联营、设点、委
托收购和加工棉花的企业。
第三条 资格认定的范围。凡在广东省境内注册，从事棉花收购、加工的
企业，均需按本办法进行资格认定。本细则颁布前经省政府批准的已具有棉花经
营权的企业若要从事棉花收购、加工业务，也需进行资格认定。
第四条 棉花收购企业基本条件：
（一）棉花收购企业必须在产棉区具备棉花收购站。收购站可以采取联营和
合作等形式。
（二）棉花收购企业注册资金在１００万元以上，自有流动资金５０万元以
上。
（三）收购站的基本条件：
１．场地设置。棉花收购站外场面积不少于５００平方米，露天货场不少于
１０００平方米，棉花仓库或仓棚不少于２００平方米。办公区与收购场地要严
格分开。具有符合国家棉花标准规定的试衣室、分级室和小样贮藏室等。
２．仪器及实物配备。至少应配备当年棉花品级实物标准１套、原棉水份测
定仪１台、衣分试轧机２台，籽棉水份测湿仪２台，以及磅秤、衣分秤等。检测
设备、仪器应经计量检定合格。
３．质量检验人员配备。收购站必须配备经国家劳动、人事部门会同有关部
门考核合格的专职棉花品质检验人员２人以上，并具有符合国家规定的棉花质量
检验环境条件。
４．消防安全要求。配备相应的安全消防设备，安全消防条件经县级以上公
安、消防部门验收合格。
第五条 棉花加工企业基本条件：
（一）场地要求。棉花加工厂生产区占地面积在１５亩以上，厂内办公区、
加工区要严格分开。
（二）主要机械设备的配备。清花车间应配备清花机１台，生产车间应配有
轧花加工用的８０片以上锯齿轧花机１台以上，打包车间应配备符合国家标准的
动力双箱或液压双箱打包机等；试验室配备棉花品级实物标准及衣分试轧机、衣
分秤、原棉水份测定仪、磅秤、棉纤维强力仪、棉纤维长度仪、成熟度测定仪、
马克隆值测定仪、烘箱、原棉杂质分析机等；加工生产棉短绒的轧花厂必须配备
一定数量的锯齿剥绒机及棉短绒标准，棉短绒化验室仪器等。质量检测设备和加
工设备须符合国家有关规定并经有关机构检定合格。
（三）专业技术人员配备。配备棉花加工专业技术人员２人以上，经国家劳
动、人事部门会同有关部门考核合格的专职棉花品质检验人员２人以上，并具有
符合国家规定的棉花质量检验环境条件。
（四）消防安全要求。配置有消防蓄水池或水塔，同时配备一定数量的灭火
机、太平桶、沙箱及避雷等消防设施，消防安全工作须经县级以上公安消防部门
验收合格。
（五）其它要求。棉花加工厂须有完整的生产、质量、技术、设备、物资、
劳动、安全、财务等方面的管理制度。
第六条 资格认定申报材料。申请从事棉花收购、加工业务的企业，要提交
以下材料：
（一）申请企业填写的《广东省棉花收购、加工企业申请表》。
（二）申请企业营业执照副本复印件。
（三）证明棉花质量检验人员资格的有关证书以及棉花加工专业技术人员学
历证书、技术职称证书等复印件；经市以上专业检测机构审核的棉花检测仪器设
备和县以上质量技术监督部门审核的棉花加工机械设备证明材料。
（四）符合要求的场地设置有关证明材料。
（五）县级以上公安消防部门等安全消防条件验收合格证明。
第七条 资格审查和认定程序。
（一）企业向所在地工商部门提出申请，由当地工商部门会同质监部门根据
企业递交的申请资料进行初审，初审合格的上报省工商部门，由省工商部门会同
省质监部门进行核查。
（二）对核查合格的，由省工商局报省经贸委。省经贸委会同省计委、工商
局和质监局进行审查和认定。
（三）经审查认定的，由省工商局发放棉花收购或加工资格认定证书，并向
社会发布公告。资格认定证书由省工商局统一制定式样。资格认定证书实行年检
制度，由省工商局负责执行。年检不合格的，由省工商局提出，经原审查认定机
构批准后取消其棉花收购、加工资格，并向社会公布。
凡经省审查认定的棉花收购、加工企业，应在资格认定之日起３０日内持有
关部门的批准文件到当地工商部门办理登记注册手续。未经认定、登记注册的任
何企业及个人，一律不得从事棉花收购、加工业务，违者由工商部门依法处理。
第八条 其它
（一）资格认定不收费。制证费和公示费的收取按《广东省行政事业性收费
管理条例》执行。
（二）本实施细则由省经贸委、工商局和质监局共同解释。
附件：广东省棉花收购加工企业资格认定申请表
附件
广东省棉花收购加工企业资格认定申请表
企业名称 法人代表
地 址 电 话
企业性质 隶属单位
注册资金 营业执照号码
申请经营
范围 收购（ ）加工（ ）
经营及
仓储面积
(平方米) 外场 露天
货场 室内
仓库 分级室 试衣室 棉样贮藏室 公安、消防
条件验收
是否合格
实物标准 品级实物标准（套） 皮辊棉
锯齿棉
长度实物标样（套）
国家校准棉样（套）
专业人员
（人） 棉 检 员 棉花加工技术人员
仪器设备 衣分试轧机
（台） 皮辊试轧机 棉纤维长度仪
小锯齿试轧机
衣分秤（精确到１克） 成熟度测定仪
原棉水分测定仪 马克隆值测定仪
磅秤 烘箱
棉纤维强力仪 原棉杂质分析机
其它
主要加工
机械设备
（台） 机械设备名称 型 号 数 量 机械设备名称 型 号 数 量
锯齿轧花机 其它
锯齿剥绒机
打包机
清花机
县（市）质量技术监督局审核意见
（盖章） 章
年 月 日
县（市）工商行政管理局审核意见
（盖章） 章
年 月 日
省质量技术监督局初审意见
（盖章） 章
年 月 日
省工商 行政管理局初审意见
（盖章） 章
年 月 日
审查认定意见（省经贸委 填写、盖章）
（盖章） 章
年 月 日
注：本表实物标准、专业人员、 仪器设备、加工机械等项由质量技术监督部门负责审核，其余由工商行政管理部门负责审核。
城市排水许可管理办法
建设部
城市排水许可管理办法
中华人民共和国建设部令
第152号
《城市排水许可管理办法》已于2006年12月11日经建设部第112次常务会议讨论通过，现予发布，自2007年3月1日起施行。
建设部部长 汪光焘
二○○六年十二月二十五日
城市排水许可管理办法
第一条 为了加强城市排水管理，保障城市排水设施安全正常运行，防治城市水环境污染，根据《中华人民共和国行政许可法》、《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》（国务院令第412号），制定本办法。
第二条 在中华人民共和国境内申请城市排水许可，对排水户向城市排水管网及其附属设施排放污水的活动实施监督管理，适用本办法。
第三条 排水户向城市排水管网及其附属设施排放污水，应当按照本办法的规定，申请领取城市排水许可证书。
未取得城市排水许可证书，排水户不得向城市排水管网及其附属设施排放污水。
第四条 本办法所称排水户，是指因从事制造、建筑、电力和燃气生产、科研、卫生、住宿餐饮、娱乐经营、居民服务和其他服务等活动向城市排水管网及其附属设施排放污水的单位和个体经营者。
第五条 国务院建设主管部门负责全国城市排水许可的监督管理。
省、自治区人民政府建设主管部门负责本行政区域内城市排水许可的监督管理。
直辖市、市、县人民政府负责城市排水管理的部门（以下简称排水管理部门）负责本行政区域内城市排水许可证书的颁发和管理。
第六条 在城市排水管网及其附属设施覆盖范围内，排水户应当按照城市排水规划等有关要求，将污水排入城市排水管网及其附属设施。
第七条 排水户需要向城市排水管网及其附属设施排放污水的，应当持有关材料向所在地排水管理部门申请办理城市排水许可证书。排水管理部门应当自受理申请之日起20日内作出决定。
本办法实施前已向城市排水管网及其附属设施排放污水的排水户，应当按照前款规定申请办理城市排水许可证书。对符合许可条件的，予以核发城市排水许可证书；对不符合许可条件的，由排水管理部门责令限期改正，符合条件后，予以核发城市排水许可证书。
第八条 符合以下条件的，予以核发城市排水许可证书：
（一）污水排放口的设置符合城市排水规划的要求；
（二）排放的污水符合《污水排入城市下水道水质标准》（CJ3082）等有关标准和规定，其中，经由城市排水管网及其附属设施后不进入污水处理厂、直接排入水体的污水，还应当符合《污水综合排放标准》（GB8978）或者有关行业标准；
（三）已按规定建设相应的污水处理设施；
（四）已在排放口设置专用检测井；
（五）排放污水易对城市排水管网及其附属设施正常运行造成危害的重点排污工业企业，已在排放口安装能够对水量、pH、CODcr（或TOC）进行检测的在线检测装置；其他重点排污工业企业和重点排水户，具备对水量、pH、CODcr、SS和氨氮等进行检测的能力和相应的水量、水质检测制度；
（六）对各类施工作业临时排水中有沉淀物，足以造成排水管网及其附属设施堵塞或者损坏的，排水户已修建预沉设施，且排放污水符合本条第二项规定的标准。
重点排污工业企业和重点排水户，由排水管理部门会同有关部门确定并向社会公布。
第九条 申请办理城市排水许可证书，应当如实提交下列材料：
（一）城市排水许可申请表；
（二）有关专用检测井、污水排放口位置和口径的图纸及说明材料；
（三）按规定建设污水处理设施的有关材料；
（四）排水许可申请受理之日前一个月内由具有计量认证资格的排水监测机构出具的排水水质、水量检测报告；
（五）排放污水易对城市排水管网及其附属设施正常运行造成危害的重点排污工业企业，应当提供已在排放口安装能够对水量、pH、CODcr（或TOC）进行检测的在线检测装置的有关材料；其他重点排污工业企业和重点排水户，应当提供具备检测水量、pH、CODcr、SS和氨氮能力及检测制度的材料。
第十条 城市排水许可证书的有效期为5年。因建设施工需要向城市排水管网及其附属设施临时排放污水的，城市排水许可证书的有效期，由排水管理部门根据排水状况具体确定，但最长不得超过施工期限。
第十一条 城市排水许可证书有效期满需要继续排放污水的，排水户应当在有效期届满30日前，向排水管理部门提出申请。排水管理部门应当根据申请，在有效期届满前作出是否准予延续的决定。准予延续的，有效期延续5年。
排水户在城市排水许可证书有效期内，严格按照许可内容排放污水的，有效期届满时，经原批准机关同意，可不再审查，城市排水许可证书有效期延期5年。
第十二条 排水户应当按照许可的排水种类、总量、时限、排放口位置和数量、排放的污染物种类和浓度等排放污水。
重点排污工业企业和重点排水户应当将按照水量、水质检测制度检测的数据定期报排水管理部门。
需要变更排水许可内容的，排水户应当按照本办法规定，向所在地排水管理部门重新申请办理城市排水许可证书。
第十三条 在汛期或者发生其他特殊情况时，排水户应当服从排水管理部门的统一调度，按照要求排放污水。
第十四条 排水户不得有下列行为：
（一）未取得城市排水许可证书，向城市排水管网及其附属设施排放污水；
（二）超过城市排水许可证书有效期限向城市排水管网及其附属设施排放污水；
（三）违反城市排水许可证书规定的内容，向城市排水管网及其附属设施排放污水；
（四）向城市排水管网及其附属设施排放剧毒物质、易燃易爆物质和有害气体等；
（五）堵塞城市排水管网或者向城市排水管网及其附属设施内倾倒垃圾、渣土、施工泥浆等易堵塞物；
（六）擅自占压、拆卸、移动和穿凿城市排水管网及其附属设施；
（七）擅自向城市排水管网及其附属设施加压排放污水；
（八）其他损害城市排水管网及其附属设施正常运行的行为。
第十五条 排水管理部门应当依照有关法律、法规和本办法的规定，对排水户排放污水的情况实施监督检查。
第十六条 排水管理部门履行监督检查职责时，有权采取下列措施：
（一）进入现场开展检查；
（二）要求被检查排水户出示城市排水许可证书；
（三）查阅、复制有关文件和材料；
（四）要求被检查的单位就有关问题做出说明；
（五）纠正违反有关法律、法规和本办法规定的行为。
第十七条 排水管理部门应当委托具有计量认证资格的排水监测机构定期对排水户排放污水的水质进行检测，并向社会公开检测结果。
第十八条 排水管理部门依法对排水户实施监督检查，有关单位和个人不得拒绝或者阻挠。
被检查单位应当接受监督检查，并提供工作方便。
排水管理部门及其工作人员对知悉的被检查单位的商业秘密负有保密义务。
第十九条 对经由城市排水管网及其附属设施后不进入污水处理厂、直接排入水体的污水，排水管理部门应当定期进行水质检测。发现污水水质不符合《污水综合排放标准》（GB8978）或者有关行业标准的，排水管理部门应当立即查明原因。
经排查发现排水户排放污水的水质不符合排水许可要求的，排水管理部门应当责令其限期改正；逾期仍不符合排水许可要求的，撤回城市排水许可证书，禁止其向城市排水管网及其附属设施排放污水，并将有关情况及处理结果告知同级环保部门。
第二十条 排水管理部门应当将监督检查的情况及有关问题的处理结果向社会公开。
第二十一条 有下列情形之一的，作出排水许可决定的排水管理部门或者其上级行政机关依据职权或者根据利害关系人的请求，可以撤销城市排水许可证书：
（一）排水管理部门工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予城市排水许可决定的；
（二）超越法定职权作出准予城市排水许可决定的；
（三）违反法定程序作出准予城市排水许可决定的；
（四）对不符合许可条件的申请人作出准予许可决定的；
（五）依法可以撤销城市排水许可的其他情形。
排水户以欺骗、贿赂等不正当手段取得城市排水许可的，应当予以撤销。
第二十二条 排水管理部门在办理城市排水许可过程中不得收费。
排水管理部门实施排水许可所需经费，应当列入排水管理部门的预算，由本级财政予以保障，按照批准的预算予以核拨。
第二十三条 违反本办法第六条规定，排水户未将污水排入城市排水管网及其附属设施的，由排水管理部门给予警告，责令限期改正，并可处以5000元以上1万元以下的罚款。
第二十四条 排水户违反本办法第十四条规定的，由排水管理部门给予警告，责令限期改正，并可处以1万元以上3万元以下罚款。
第二十五条 排水户造成城市排水管网及其附属设施损坏的，应当依法承担赔偿责任。
第二十六条 城市排水许可证书的格式由国务院建设主管部门统一规定，省、自治区人民政府建设主管部门和直辖市人民政府排水管理部门组织印制。
城市排水许可申请表由国务院建设主管部门制定推荐格式，直辖市、市、县人民政府排水管理部门参照印制。
第二十七条 排水管理部门有下列情形之一的，由其上级行政主管部门或者监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）对不符合本规定条件的申请人准予排水许可的；
（二）对符合本规定条件的申请人不予核发排水许可证书或者不在法定期限内作出准予许可决定的；
（三）对符合法定条件的申请不予受理的；
（四）利用职务上的便利，收受他人财物或者其他好处的；
（五）不依法履行监督管理职责或者监督不力，造成严重后果的。
第二十八条 本办法自2007年3月1日起施行。1994年5月20日建设部颁布的《城市排水许可管理办法》（建城[1994]330号）同时废止。
本办法施行前建设部发布规章的规定与本办法的规定不一致的，以本办法为准。